#マンション管理費 #未納金 #会計処理
諸事情を割愛して、事案を簡略化しました。
簡略化のため、修繕積立金は無視。
分譲マンション１棟１０部屋
建築初年度。３月末竣工。
４月から入居。幸いにして全戸完売。全戸入居。
管理費＝各部屋均一１万円／月、当月分前月払。
４月分管理費は前月（３月）に支払う。
は、４月入居で無理なので、
４月に２ヶ月分を払って貰った（どこからも異議なし）
決算期は、４月１日から３月３１日
翌年４月になったので、
第１期の決算報告をしなければならない。
（検討事例❶）
４月の始まりから、最後の翌年３月まで、１０部屋とも健全に支払った。未払いも過払いもない。
事例簡略化のため、この１年間、管理費は１円も使わなかった。支出ゼロ。と仮定する。
初月（４月）に２ヶ月分入金、
５月から翌年３月まで規約通り前月払が実行されると、
第１期（１２ヶ月間）に１３ヶ月分の入金がある。
１０部屋✖１３ヶ月＝１３０万円の入金。
この１３ヶ月分＝１３０万円を
会計上、①②の２つに仕分けして処理する。
①１２ヶ月分は、第１期の管理費収入１２０万円。
支出ゼロなので、
期末財産（正味財産）は１２０万円となるはずである。
②１ヶ月分（３月入金の１０万円）は、
第２期（４月）分だから、第１期管理費収入ではなく、
あくまでも預かり金（前受金）
これを貸借対照表にしてみると、↓ となる。
貸借対照表（第１期３月３１日）
資産の部 負債の部
現金・預貯金 １３０万円 前受金 １０万円
未収金 ０万円 正味財産 １２０万円
計 １３０万円 計 １３０万円
これに、疑問の余地はないと思いますが
大丈夫でしょうか？
間違えてますか？
（検討事例❷）
４月の始まりから翌年２月まで、１０軒とも健全に支払った。未払いも過払いもない。
しかし３月は、１０１号室が４月分を払わなかった。
他の９部屋は、正しく支払った。
事例簡略化のため、この１年間、管理費は１円も使わなかった。支出ゼロ。と仮定する。
＜会計担当理事Ａの会計処理＞
①３月中に支払った９部屋９万円は、
事例❶と同様に、前受金として計上する。
②３月中に支払わなかった１０１号室分１万円は、
未収金１万円を計上する。
③現預金は１０１号室が１万円未払いなので１２９万円
④期末資産（正味財産）は、２月までの支払いで第１期分（１２ヶ月分）は完全徴収できた（かつ支出ゼロ）なので、１２０万円になる。
会計担当理事Ａがこれを貸借対照表にしました。
貸借対照表（第１期３月３１日）
資産の部 負債の部
現金・預貯金 １２９万円 前受金 ９万円
未収金 １万円 正味財産 １２０万円
計 １３０万円 計 １２９万円
＜理事長Ｂのチェック＞
会計担当理事Ｂを呼びつけて
①銀行通帳の残高が１２９万円なのは確認した。
②１０１号室が１万円を支払っていないので１万円未収金は理解できた。
③１０１号室以外の９部屋が、４月分を前払いしたので、前受金９万円を計上したのも分かる。
④第１期として１２０万円の管理費の入金があり、支出がゼロだから、正味財産１２０万円もそのとおりだと思う。
★しかし、資産の部と負債の部の合計金額が一致していないのは、なぜだ。
これが一致しない貸借対照表を、管理組合総会に提出することは出来ない。原因を究明してきたまえ。
１０１号室の３月支払い（４月分）を未収金に計上したのは正しいか？
４月分なのだから、第２期の管理費であって、第１期に未収金を計上するのは、間違いではないか？
間違いではない。
会計学上、現金主義と発生主義がある。
現金主義とは、文字通り現金の変動をもって会計処理する方法である。
他方、発生主義とは、債権や債務の発生・消滅という目に見えないモノを、会計処理する方法である。
現金が変動すれば、それの効果として、債権や債務が発生・消滅するので、それも会計処理されるが、例えば月末の到来という現金とは無関係な事象により、管理費支払い請求権という債権が発生したりするのが特徴である。
現金主義の方が、見た目が簡単であるが、
発生主義の方が、経営状態の実質を見ることが出来るので、こちらを推奨する。
企業会計は、発生主義によって処理されている。
例えば、１０１号室の未払金。
現金の変動はないのだから、現金主義だったら、会計上、なんの表記もされない。
１０１号室が未払い状態であり、解消しなければならない問題点である。このことが見過ごされてしまう。
発生主義なら、未収金を計上することにより、問題点を明確に把握できる。
各部屋が払った４月分前払。
現金が変動しているから、現金主義でも、会計処理上、記載される。
便宜上、管理費の支出ゼロにしているが、実際にはそのようなことはなく、現実には毎月なにがしかの管理費を必要とし、支出が発生する。
事例❶で言えば、現金主義だと１３０万円の収入があったことになる。
第１期に１３０万円を使い切ってしまうかも知れない。
しかし、１３０万円の内、１０万円は第２期の４月分ですよ。と分かれば、１０万円には手を付けず、第２期に引き渡すことが可能になる。
だから、前受金という科目を作って、区別しておくのが発生主義である。
では、事例❷の会計担当理事Ａの作った貸借対照表は、何が間違えていたのか？
未収金１万円は、本来は３月３１日までに支払わなければならない管理費で、将来、１０１号室に支払って貰うものである。つまり、将来の１万円札である。
だから、未収金は、負債ではなく、資産（将来資産）に計上されるのである。
他方、会計担当理事Ａは、９部屋分９万円を前受金に計上した。
この９万円は、４月分＝第２期分だから、第１期の間に使ってはならないお金。
預かり金である。第１期からみると、第２期に引き継がなければならない（返済しなければならない）金額である。だから、負債の部に計上される。
このように、未収金も前受金も発生主義から生じる架空の数字である。
現金主義では、記載されない科目である。だから、わかりにくい。
会計担当理事Ａは、一つのミスをした。
１０１号室の未収金を計上したときに、相応する会計処理をしなかった。
お！なんか難しいことを言い出したぞ。
まあ、聴いておくんなまし。
ある企業が、銀行から１０万円を借りているとする。
銀行に１０万円を返済した。という１つの事実は、会計上「必ず」２つの記載を必要とする。複式簿記という奴だ。
２つとは
「現金が１０万円減った」
「銀行の借金が１０万円減った」
の２つである。
相対する２つの会計上の処理があって、資産の部と負債の部が均衡が保てるのである。
どちらか片方しか会計処理しないと、今回のような総集計が一致しない事件が発生してしまう。
複式簿記は、事故を未然に防ぐと同時に、ミスがあったら発見できるシステムなのである。
例えば、１０２号室が、３月に４月分１万円を支払った。という一つの事実。
これに対して、会計処理は２つ。
現預金１万円増加。前受金１万円の計上。
というふうに連動している。
では、１０１号室、３月分未払い（正確には、未払いのまま、３月３１日を過ぎてしまった）という一つの事象。
必要な会計処理は２つ。
１万円の未収金の計上を行った。
もう一つは・・・・・やってない。
だから、最終結果に１万円の誤差がでてしまった。
だったら、もう片方は、何をすべきだったのか。
前受金１万円の計上である。
え？
だって！
１万円、貰ってないじゃん。
前受けしてないよ！
だから、発生主義は難しい（理解しちゃえば簡単なんだけど）
貰っていない１万円を未収金に計上した。
将来の１万円札だからだ。
銀行預金には入っていないが、１万円の価値がある。
だから、資産の部に計上した。
言い換えると、銀行預金に１万円入金されたのと同格の扱いをした。
ということは、反対側も同等の扱いをしなければならない。
それは・・・１０２号室の１万円入金と同等に扱う。
そう！それだ！！
前受金１万円の計上。
これで、資産と負債のバランスが保てる。
つまり、１０１号室の未収金の計上の相方として、１万円の前受金も計上する。
前受金は、合計１０万円になる。
正しい貸借対照表は、下記の通りだ。
貸借対照表（第１期３月３１日）
資産の部 負債の部
現金・預貯金 １２９万円 前受金 １０万円
未収金 １万円 正味財産 １２０万円
計 １３０万円 計 １３０万円
